Expertise

事業承継

報道によると、台湾の事業者の平均年齢はアジアの中国語圏全体で最も高い62歳です。また、企業の大部分は中小企業や零細な自営業です。事業承継には、家族内での財産の伝承のみならず、企業と従業員や取引先との繋がりを断ち切らないことで、社会の継続的発展に寄与する意義があります。

次世代への承継の計画を立てていないまま、創業者が年を取り事業を営むことが難しくなると、事業運営の不安定要因が増大するばかりでなく、相続争いによって事業基盤崩壊の危機に繋がることさえあります。台湾の航空会社エバーグリーングループの張栄発会長の例では、主観的な意思について遺言を残しましたが、その内容が法律に準拠していなかったために、内紛により分裂することとなりました。後世に伝えたい意思だけでなく、その執行を法的に貫徹できる方法によらなければ大きなリスクとなるのです。

主なサービス項目:

01
個人の遺産相続のプランニング及び法務・税務上のアドバイス
02
個人及び企業の投資プランニング及び法務・税務上のアドバイス
03
家族経営企業の設立サポート、家族経営のメンバーが守るべきルールを定めた『家族憲章』のドラフト
04
企業のコンプライアンス等に関するリーガルヘルスチェック、投資や取引スキームに対するアドバイス
Photo by Direct Media from StockSnap

当事務所の特色

当事務所は、法律実務以外に税法及び会計の専門知識と、企業の合併や買収、資金調達、組織変更等の豊富な経験があります。単なる事業承継の手続きに留まらず、多くの中小企業が直面する、外部環境の変化に応じた変革をサポートできます。例えば、やみくもな事業拡大でなくブティック型の経営を堅持しつつ、資本市場を活用して企業をアップグレードすること、また、本業以外への投資によってリスク分散を図ること等について、しっかりとした専門知識に基づいてアドバイスします。

常見問題

Q1.境外公司所在國家被列入歐盟黑名單,有何制裁效果?

A1.

許多國人過去因為三角貿易、家族傳承或投資理財的原因,常在境外低賦稅國家或無賦稅國家設立法   人,作為交易主體,例如國人習用的英屬維京群島、薩摩亞等國家。但在國際反避稅的潮流下,歐盟和OECD國家,除了針對各種國際間稅基侵蝕與利潤移轉的情形進行國際合作外,也針對這些低賦稅或無賦稅國家予以定期檢視,提報為不合作國家(俗稱黑名單國家)。

由於被提報為黑名單國家,可能會遭到歐盟國家以下制裁,因此為事業經營與家族財產安排的安定性,請隨時檢視歐盟每半年一次的審核結果發布,同時思考投資架構的稅務安全。

1. 高額扣繳稅款:歐盟公司支付BVI公司的股利、利息、權利金等,可能會被課徵7-80%的懲罰性扣繳稅款。

2. 銀行拒絕匯款:當銀行發現受款對象為BVI公司帳戶,有權拒絕客戶匯款的請求。

3. 歐盟公司與BVI公司進行交易而所支付的費用,不得承認為歐盟公司稅上費用。

4. BVI公司被視為沒有營運實質的受控外國公司,其控制公司若為歐盟公司將被適用CFC(受控子公司盈餘將被強制設算為控制公司所獲配的股利)。
如需更進一步說明,可參閱誠遠新訊第14期請點我)。

本所擁有豐富的國內稅務訴訟與協談經驗,並即時掌握國際租稅動向,同時於全世界主要國家皆有合作關係緊密的聯盟所,如您有相關問題,有諮詢必要,請不吝與本所聯絡。

A2.


1、何謂瑞士私人信託? 由於瑞士國內目前並沒有信託法,依照瑞士於2007年7月1日所簽署的「海牙國際信託法公約」(The Hague Convention on the Law Applicable to Trust-1985),依照其他國家法律所成立的信託,及該信託所依循的特殊規則,均會被瑞士所承認,且可以在瑞士進行管理。 換句話說,依照台灣信託法或其他國家信託法,所簽署成立的信託契約,可以指定瑞士的個人或法人擔任瑞士受託人(Swiss Trustee),於瑞士進行管理。 所以,所謂的「瑞士私人信託」,簡單的說,就是委託瑞士人(包括法人)擔任受託人的信託行為,至於信託契約的準據法,則可由委託人(Settlor)自行決定。

由於信託本旨是由委託人將自身資產移轉給受託人,委託受託人依照信託契約進行管理、處分,換句話說,委託人在信託財產移轉之後,即喪失財產的控制權。因此,許多委託人不願意喪失對信託財產的控制權,所以選擇自行設立「私人信託公司」(Private Trust Company)來擔任受託人。私人信託公司的章程與董事會組成,可由委託人規劃。

一般對受託人的資格有嚴格的資格要求,私人信託公司需具有專門許可(licensed as a professional trust company),才可擔任受託人;但是瑞士則無此要求。而且,由於瑞士的私人信託公司乃是非公開的有限公司,比較容易管理機密資訊的保護與揭露,在作成商業決定上,也可以比較快速。

2、瑞士信託資產的隱匿性與節稅效果 原則上,依照瑞士信託公司協會(SATC)的表示,「受託人或受託公司應對其在信託關係中所取得之任何資訊,予以嚴格保密(kept strictly confidential),其董事、高階經理人與其他雇員亦同。」違反保密義務者,將依照專門執業法令或商業法令,負擔刑事責任。但自2021年以來也有看到瑞士放鬆銀行保密的趨勢,特別是瑞士不斷被要求放棄銀行保密政策,不要庇護各國獨裁政府、犯罪者。甚至烏俄戰爭爆發後,瑞士聲稱不再做為俄羅斯寡頭的資產避風港。

然而,受託人固然可能嚴格保密,但信託資產中有部分,如現金、有價證券還是會置放在銀行、證券公司、投信等金融機構,而這些金融機構受FATCA與CRS規範之故,有義務要求受託人揭露委託人與受益人的國籍,如果發現為美國籍或視為應交換國家的國籍,則這個信託所擁有的帳戶若達到高資產條件,即須列入交換資訊名單。特別是一旦台灣與瑞士按照台瑞租稅協定,開始啟動交換資訊時,這些置放於金融機構的資產將成為資訊交換的對象。

3、平心而論,瑞士私人信託在商業機密的保護與家族傳承的意義下,固然為值得考慮的工具之一,但實務上也有進入門檻高,以及瑞士至亞太間層層代理人所造成的資訊不透明和控制力斷鏈的風險。 本所深耕國際稅務與家族傳承領域,同時有遍及歐洲法律與會計事務所的聯盟事務所網路配合,可以協助有需求的家族或投資人建構合規、安全、並且能夠按照國際租稅潮流而調整因應的瑞士私人信託架構。如有任何問題,歡迎隨時與本所聯絡。

(有進一步資訊需求,可參閱本所聯盟網站:https://www.taiwanbiztax.info/2022/09/29/swiss-private-trust-and-taiwan-family-heritage/