知識分享

誠遠新訊No.8【因應Covid-19減稅?誠遠報給你知!】(修法更新版)

鑒於近期新冠肺炎(COVID-19)疫情對各行業之衝擊,財政部已設立財政部因應嚴重特殊性肺炎專區網站1,並以「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例2為法律依據,提出一系列的租稅特別措施及相關租稅優惠。但如同過去財政部因應各種制策所提出之租稅特別措施及租稅優惠,就適用對象之條件資格以及施行期間,皆有一定之限制規定,本所特將此次財政部因應Covid-19提出之租稅特別措施及租稅優惠中較「有感」之項目整理如下表,期冀使各位讀者能初步快速辨識自身是否符合優惠之條件資格而加以適用。須特別提醒的是,此次之租稅特別措施及租稅優惠因是針對疫情所造成之衝擊,故其施行期間皆較為短暫,強烈呼籲各位讀者儘速確認是否符合條件並即期申請,以免錯失權益:

 

編號

租稅特別措施及租稅優惠

適用對象

注意事項

雇主給付其員工,依規定所請防疫隔離假或防疫照顧假之薪資,可適用薪資費用加倍減除

給予員工依規定所請「防疫照顧假」或「防疫隔離假」期間薪資之雇主

  1. 1. 應注意所謂「依規定」所請「防疫照顧假」或「防疫隔離假」,就「防疫照顧假」者,指高中職(含)以下學校及相關教育機構因疫情影響依規定停課,家長於停課期間請防疫照顧假,經雇主依規定准假而言;又「防疫隔離假」者,係指員工或受其照顧生活不能自理之親屬,接獲各級衛生主管機關之隔離檢疫通知單,雇主依規定准假而言3
  2. 2. 若給付該員工之薪資費用,已適用其他租稅優惠者,即不再優惠4
  3. 3. 所謂雇主並不限於「公司」,機關(構)、事業單位、學校、法人、團體只要給付其所屬員工為「薪資費用」由員工取得「薪資所得者」皆屬之。
4. 適用期間:109年1月15日至111年6月30日5

從寬受理納稅義務人延期或分期繳納稅捐

納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響且不能於規定繳納期間繳清稅捐者

  1. 1. 應於各該稅目規定納稅期間內,填具申請書6,及相關證明文件向稅捐稽徵機關提出申請。
  2. 2. 並應注意,所謂「受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響」係指:經中央目的事業主管機關提供紓困措施者、收入驟減、停工、減班休息或減少工時者。上開所謂「相關證明文件」即指此等受影響之證明。財政部並公告有相關證明文件之範例7
  3. 3. 申請延期或分期繳稅之案件,不受應納稅額金額多寡限制,延期期限最長1年,分期最長可達3年(36期)。
  4. 4. 所謂「不受應納稅額金額多寡限制」,指雖有其他條件之限制,但放寬原財政部之「納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法」8以應納稅額金額多寡作為延期時間或分期期數之標準。改依「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」9
  5. 5. 適用稅目:綜合所得稅、房地合一所得稅、營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅之本稅及各該稅目之利息、滯報金、怠報金及罰鍰。
6. 適用期間:稅捐繳納期間於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例施行期間(109年1月15日至111年6月30日)10內者

查定課徵營業人(小規模營業人)得申請調減其查定銷售額及營業稅額

採用查定課徵方式課徵營業稅之營業人

  1. 1. 採用查定課徵方式課徵營業稅之營業人除被動等待國稅局主動調減外,亦可填具申請書11,主動請求調減。
  2. 2. 財政部預估本年第2季(4月至6月)將調減49萬餘家營業人之查定營業稅額計新臺幣2.3億餘元,該季營業稅將於本年8月1日至10日開徵12
  3. 3. 適用期間:109年1月15日至111年6月30日13

 

「嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除辦法」流程圖

 

圖片來源:財政部因應嚴重特殊性肺炎專區網站14


  1. 1. https://www.mof.gov.tw/covid19 ,最後瀏覽日期:2021年5月27日。
  2. 2. 嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例:https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=L0050039 ,最後瀏覽日期:2021年5月28日。
  3. 3. 詳細規定可參酌財政部頒布之「嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除辦法」。https://www.mof.gov.tw/covid19/download/e47a5add2e404a60b5ff82359eae51cc ,最後瀏覽日期:2021年5月27日。
  4. 4. 依嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第4條第2項「給付員工之薪資金額已適用其他法律規定之租稅優惠者,不適用。」
  5. 5. 依嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第19條,於110年5月31日經立法院三讀通過並由總統公布「修正嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第十一條及第十九條條文」,施行期間原至一百十年六月三十日止,延長至一百十一年六月三十日止。http://lci.ly.gov.tw/LyLCEW/agenda1/02/pdf/10/03/14/LCEWA01_100314_00119.pdf,最後瀏覽日期:2021年6月1日。
  6. 6. 個人申請書:https://www.mof.gov.tw/covid19/download/2626c8c8fc7c4746bad15cb8c067d238 、營利事業申請書:https://www.mof.gov.tw/covid19/download/d99a1426269b4ca8a88095c5705f2717 、地方稅申請書:https://www.mof.gov.tw/covid19/download/df7b713dc0c046c5ac92144785a7bbdc ,最後瀏覽日期:2021年5月27日。
  7. 7. 證明文件範例:https://www.mof.gov.tw/covid19/download/b6f19b420b6544ebaeaa145ef57b04f5 ,最後瀏覽日期:2021年5月27日。
  8. 8. https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0340138 ,最後瀏覽日期:2021年5月27日。
  9. 9. https://www.mof.gov.tw/covid19/download/b1f4743059f54fd19c9fbe7b646cd732 ,最後瀏覽日期:2021年5月27日。
  10. 10. 雖「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」於本文寫就時,仍以110年5月31日修正前之嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第19條,將前開原則之適用期間限制至110年6月30日。惟嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例既已修法延長其施行期間,可以想見財政部亦將因應修正。
  11. 11. https://www.mof.gov.tw/covid19/download/2f0ac65346654cfcb9555def8bfe3099 ,最後瀏覽日期:2021年5月27日。
  12. 12. 財政部新聞稿:https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=bbc74726d8fa4486b7a150e7762ec393 ,最後瀏覽日期:2021年5月28日。
  13. 13. 因國稅局提出此特別措施之法源依據為嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例,故其施行期間應即前開條例之施行期間。於110年5月31日經立法院三讀通過並由總統公布「修正嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第十一條及第十九條條文」後,為109年1月15日至111年6月30日。
  14. 14. 圖片來源:財政部因應嚴重特殊性肺炎專區網站,https://www.mof.gov.tw/covid19/singlehtml/1620ad619b1a4d7e836fed01a72b78e9?cntId=e3e6188a4fe94572a5992ccb542b252b ,最後瀏覽日期:2021年5月27日。

 

 

因疫情資訊隨時變動,本所將持續關注後續情勢,並適時與主管機關確認,即時更動補充之。如有針對欲適用因應疫情影響之租稅特別措施及租稅優惠之具體問題,請不吝與本所專業團隊聯繫。

 

林啟瑩 所長

ethan.lin@eternity-law.com

周泰維 合夥律師

david.chou@eternity-law.com

王健安 合夥律師

andywang@eternity-law.com

高羅亘 律師

nicolakaolo@eternity-law.com

 

*本「誠遠法律新訊」所載內容,僅供讀者參考,並非表示本事務所對於特定議題所持立場或意見,亦非以建議讀者採取何等舉措、或主張何等權利為目的,所進行相關法令依據之引用或記載。

*本內容非經誠遠商務法律事務所同意,禁止轉載或為其他目的使用。如有任何事實、法令或政策變更之情形,誠遠商務法律事務所針對「誠遠法律新訊」所載內容具有一切編輯及修正之權利。